Wer ist von der EU-Taxonomie-Berichtspflicht für Unternehmen betroffen?

Berichtspflichtig im Sinne der EU-Taxonomie sind:

1. Unternehmen, die bereits unter das CSR-Richtlinie-Umsetzungsgesetz (CSR-RUG) oder die Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) fallen
2. Finanzmarktteilnehmende gemäß der Offenlegungsverordnung (SFDR)

Das bedeutet:

Bereits heute sind alle großen kapitalmarktorientierten Unternehmen nach CSR-RUG sowie künftig alle unter die CSRD fallenden Unternehmen verpflichtet, über den Taxonomie-Anteil ihrer Umsatzerlöse, Investitionsausgaben (CapEx) und Betriebsausgaben (OpEx) zu berichten. Auch Finanzmarktakteure – darunter Banken, Versicherungen und Fondsgesellschaften – müssen ihre Produkt- und Unternehmensaktivitäten taxonomiekonform offenlegen.

Der Anwenderkreis wird derzeit im Zuge der sogenannten „Omnibus-Initiative“ überarbeitet. Diese Initiative beinhaltet die Anpassung verschiedener EU-Rechtsakte – unter anderem die Schwellenwerte der CSRD (Anzahl der Mitarbeitenden, Umsatz, Bilanzsumme), die künftig darüber entscheiden, ob ein Unternehmen in den Anwendungsbereich der EU-Taxonomie fällt. Darüber hinaus sieht die Omnibus-Initiative gezielte Maßnahmen zur Vereinfachung und Entbürokratisierung bei der Anwendung der EU-Taxonomie selbst vor. Ziel ist es, insbesondere für kleine und mittlere Unternehmen, die erstmals berichtspflichtig werden, den administrativen Aufwand zu reduzieren und die Anwendung der Taxonomiekriterien zu erleichtern.

Ab wann gilt die EU-Taxonomie?

Die EU-Taxonomie-Verordnung ist am 12. Juli 2020 in Kraft getreten. Die ersten verpflichtenden Berichterstattungen sind seit dem 1. Januar 2022 umzusetzen. Mit der Einführung der CSRD wird der betroffene Kreis schrittweise ausgeweitet. 

Im Rahmen des Omnibus-Verfahrens der EU könnten sich auch die Fristen für Unternehmen der zweiten und dritten Umsetzungswelle verschieben. Die sogenannte „Stop-the-Clock“-Richtlinie bezieht sich jedoch nicht explizit auf die EU-Taxonomie – anders als etwa im Fall der CSRD oder der CSDDD. In diesem Zusammenhang ist daher auf mögliche Änderungen an der EU-Taxonomie-Verordnung hinzuweisen, die sich im Zuge des Omnibus-Verfahrens ergeben könnten. 

Um allen berichtspflichtigen Unternehmen der Real- und Finanzwirtschaft eine Möglichkeit zur Berichterstattung zu bieten, wurde der DNK um eine zusätzliche Berichtsoption zur EU-Taxonomie erweitert. Die Umsetzung im DNK wurde wissenschaftlich begleitet und juristisch geprüft. Der DNK macht keine inhaltlichen Vorgaben, welche Taxonomie-Angaben zu veröffentlichen sind oder wie die Darstellungen zu erfolgen haben. In der DNK-Datenbank wurde eine flexible Möglichkeit geschaffen, die nach der EU-Taxonomie-Verordnung jeweils individuell erforderlichen Angaben zu veröffentlichen. 

Umsetzung in der DNK-Datenbank

Wenn Sie Angaben im Sinne der EU-Taxonomie machen möchten, wählen Sie in Ihrer Erklärung die entsprechende Einstellung unter „Allgemeine Informationen“ aus. Nach den Kriterien 11-13 („Umweltbelange“) werden Ihnen dann zusätzliche Inhalte in der Datenbank angezeigt.

Folgende Aspekte sind in der Taxonomie-Einbindung im DNK berücksichtigt:

• Die zu veröffentlichenden Taxonomie-Leistungsindikatoren (KPI) können unternehmensspezifisch und in Tabellenform dargestellt werden.
• Der verfolgte Ansatz und die Prozessbeschreibungen (insbesondere die qualitativen Angaben im Sinne der EU-Taxonomie-Verordnung) können in Textform beschrieben werden.
• Nach der Taxonomie-Verordnung relevante Anlagen (z. B. Meldebögen) können in die Datenbank hochgeladen und dort mit der DNK-Erklärung veröffentlicht werden.
• Die Inhalte der Punkte 1 und 2 erscheinen im PDF der finalen und vom DNK-Büro freigegebenen DNK-Erklärung nach den Kriterien 11-13 („Umweltbelange“). Hochgeladene Anlagen aus Punkt 3 erscheinen als Link zu einem gesonderten Dokument sowie als Anhang am Ende des PDF-Dokuments.

Die beschriebene Ausgestaltung der DNK-Datenbank erlaubt es allen berichtspflichtigen Unternehmen, die von ihnen zu veröffentlichenden Informationen und Leistungsindikatoren einheitlich einzugeben. Sowohl Nicht-Finanzunternehmen, die Angaben zu Investitionsausgaben (Capex), Betriebsausgaben (Opex) und Umsatzerlösen machen müssen, als auch Finanzunternehmen mit den Asset-orientierten Angaben (u.a. der Green Asset Ratio), individualisieren in der DNK-Datenbank selbst, welche Angaben sie jeweils mit Blick auf ihre EU-Taxonomie-Pflichten veröffentlichen.

Die Berichtsoption in der DNK-Datenbank ist dabei bewusst offen gestaltet. Nicht-Finanzunternehmen und Finanzunternehmen verwenden dieselbe Eingabefläche – unabhängig davon, welche Leistungsindikatoren (KPI) und welche qualitativen Angaben zu veröffentlichen sind.
 
Mit dem DNK kann auch in Zukunft im Sinne der EU-Taxonomie berichtet werden: Der Vergleich von Leistungsindikatoren mehrerer Berichtsjahre ist ebenso möglich wie eine Darstellung von zusätzlich zu berichtenden Leistungsindikatoren, qualitativen Angaben und sonstigen Erläuterungen in den kommenden Jahren. 

Umsetzung in der neuen DNK-Plattform 

Der DNK entwickelt aktuell eine Berichtsoption zur EU-Taxonomie. Ziel ist, Unternehmen bei der strukturierten Erfassung und Darstellung taxonomierelevanter Inhalte zu unterstützen. Diese Entwicklung ist eng verknüpft mit der Schnittstelle zur CSRD und der ESRS-Berichterstattung sowie dem EU-Omnibus-Verfahren. Der entstehende DNK Taxonomie-Bericht wird die regulatorischen Anforderungen praxisnah integrieren. 

Fragen zur EU-Taxonomie?

Bei inhaltlichen Fragen zur EU-Taxonomie wenden Sie sich bitte an Ihre Rechtsabteilung, Branchenverband o.Ä. Eine individuelle inhaltliche Beratung zur EU-Taxonomie-Verordnung kann aufgrund unternehmensspezifischer Anforderungen vom DNK-Büro nicht angeboten werden.

Weitere Hilfestellung finden Sie unter den folgenden Links.